Журнал о бухучете и налогах для практиков №41 (805) Ноябрь (I) 2015

В свежем номере журнала «Бухгалтер»:
Налоговая реформа: наш проект
НДС-счета: очередные нюансы
Налог на прибыль: переплата и филиал
Участие в благоустройстве: расходы ФОПа
Интернет-магазины: порядок деятельности
Авансы по прибыли: как исправлять
Открытие бизнеса: в течение 24 часов
Печать предприятия: когда не нужна
Замена шин: все об учете
Уменьшение цены: НДСная корректировка

Наш проект
26 октября в Парламенте зарегистрирован законопроект № 3357 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налоговой либерализации», который призван достаточно радикально снизить ставки базовых налогов и сборов и изменить взаимоотношения плательщиков налогов с фискальными органами.
Он предусматривает:
— изменение идеологии налогообложения прибыли — по ставке 15% (вместо нынешних 18%) будет облагаться распределенная прибыль в форме дивидендов и приравненных к ним платежей;
— снижение ставки НДС до 15% с одновременной отменой всех льгот и сохранением СЭА НДС как адми­нистративного компенсатора;
— снижение НДФЛ до 10% (вместо 15/20%) и ЕСВ в части начислений до 20% (вместо нынешних 33,2–49,7%), с одновременной отменой удержаний ЕСВ из зарплаты по ставкам 2,6–6,1%;
— сохранение единого налога, но с ограничением предельного дохода на 3-й группе до 5 млн грн;
— низведение роли ГФСУ до сервисной службы, не уполномоченной проводить проверки, и создание отдельной Службы финансовых расследований.
Конкурирующий законопроект от Минфина, который уже прозвали «всё по 20», еще не представлен на суд общественности. Но уже сейчас можно прогнозировать непростой процесс голосования, поскольку правительство, очевидно, будет жестко лоббировать именно свой проект. Но и депутаты отступать не намерены.

— Тут некоторые считают, что им кто-то что-то должен…
Переплата по НДС увеличивает регистрационную сумму, а не сумму НДС на электронном счете

Письмо Государственной фискальной службы Украины от 06.10.2015 г. № 21153/6/99-99-19-03-02-15
(извлечение)
<…...>
Пунктом 2001.2 статьи 2001 Налогового кодекса Украины с учетом изменений, внесенных Зако­ном № 643* (далее — Кодекс), установлено, что плательщикам налога автоматически открываются счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость (далее — электронные счета). На электронный счет плательщиком перечисляются средства с собственного текущего счета в суммах, необходимых для увеличения размера суммы, которая исчисляется в соответствии с пунк­том 2001.3 статьи 2001 Кодекса (регистрационной суммы), а также в суммах, недостаточных для уплаты в бюджет согласованных налоговых обязательств по НДС (пункт 2001.4 статьи 2001 Кодекса). Сумма пополнения электронного счета является составляющей формулы, определенной пунктом 2001.3 статьи 2001 Кодекса, для исчисления регистрационной суммы (далее — формула).
Пунктом 34 подраздела 2 раздела XX Кодекса предусмотрено, что формула (все ее составляющие) на начало третьего рабочего дня после вступления в силу Закона № 643 «обнуляется», за исключением отдельных ее составляющих (сумма налога по выдан­ным и полученным налоговым накладным и сумма налога по таможенным декларациям, листам корректировки и дополнительным декларациям), которые были сформированы начиная с 01.07.2015.
После такого «обнуления» значение регистрационной суммы автоматически увеличивается контролирующим органом, в частности, на сумму ошибочно
и/или излишне уплаченных денежных обязательств по налогу на добавленную стоимость по состоянию на 01.07.2015.
На сумму такого увеличения разово:
а) если по результатам отчетного (налогового) периода за июнь 2015 года / ІІ квартал 2015 года плательщиком налога задекларированы суммы налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет,— уменьшается контролирующим органом в ИКПН** такая сумма, задекларированная к уплате в бюджет по результатам отчетного (налогового) периода за июнь 2015 года / ІІ квартал 2015 года, с одновременным уменьшением суммы налога, подлежащего перечислению со счета плательщика в системе электронного администрирования налога в бюджет;
б) если по результатам отчетного (налогового) периода за июнь 2015 года / ІІ квартал 2015 года плательщиком налога задекларированы суммы налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет в размере, который меньше суммы ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств по налогу на добавленную стоимость по состоянию на 01.07.2015, или задекларировано отрицательное значение налога,— увеличивается плательщиком налога сумма отрицательного значения, сформированная по результатам отчетного (налогового) периода за июль 2015 года / ІІІ квартал 2015 года, которая переносится в налоговую отчетность по налогу отчетного (налогового) периода за август 2015 года / ІV квартал 2015 года.
Таким образом, в соответствии с пунктом 34 подраздела 2 раздела XX Кодекса на сумму ошибочно
и/или излишне уплаченных денежных обязательств по налогу на добавленную стоимость увеличивается регистрационная сумма, а не сумма НДС на электронном счете плательщика налога. Вместе с тем на такую сумму уменьшается сумма налога, задекларированная к уплате в бюджет за отчетный период июнь 2015 года, или увеличивается сумма отрицательного значения налога, сформированная в декларации за июль 2015 го­да. При этом такие ошибочно и/или излишне уплаченные денежные обязательства по НДС считаются погашенными.
Председатель ГФСУ Р. Насиров
* Закон Украины от 16 июля 2015 года № 643-VІІІ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налога на добавленную стоимость».— Ред.
** ИКПН (укр. «ІКПП») — интегрированная карточка плательщика налогов.— Ред.

— Хве-и — хви. Ле-и — ли. А-лы — ал. Хви-ли-ал!*
Как филиал может воспользоваться переплатой по налогу на прибыль

Письмо Государственной фискальной службы Украины от 05.10.2015 г. № 21029/6/99-99-19-02-02-15
Государственная фискальная служба Украины рассмотрела письмо относительно направления переплаты по налогу на прибыль по филиалу в счет пога­шения денежного обязательства такого филиала по другим налогам и в пределах компетенции сообщает следующее.
Возврат ошибочно и/или излишне уплаченных сумм денежного обязательства осуществляется в соответствии со ст. 43 Налогового кодекса Украины и ст. 301 Таможенного кодекса Украины, кроме случаев наличия у такого плательщика налогового долга.
Обязательным условием для осуществления возврата сумм денежного обязательства является подача плательщиком налогов заявления о таком возврате (кроме возврата излишне удержанных (уплаченных) сумм налога с доходов физических лиц, которые рассчитываются контролирующим органом на осно­вании представленной плательщиком налогов налоговой декларации за отчетный календарный год путем проведения перерасчета по общему годовому налогооблагаемому доходу плательщика налога) в тече­ние 1095 дней со дня возникновения ошибочно
и/или излишне уплаченной суммы (п. 43.3 ст. 43 Кодекса).
В соответствии с п. 43.4 ст. 43 Кодекса плательщик налогов подает заявление на возврат ошибочно
и/или излишне уплаченных денежных обязательств в произвольной форме, в котором указывает направление перечисления средств: на текущий счет плательщика налогов в учреждении банка; на погашение денежного обязательства (налогового долга) по другим платежам, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, независимо от вида бю­джета; возврат наличными средствами по чеку в случае отсутствия у плательщика налогов счета в банке.
Следовательно, переплата по налогу на прибыль по филиалу может быть направлена на погашение денежного обязательства такого филиала по другим налогам путем подачи соответствующего заявления в орган ГФС по его местонахождению.

От редакции
По мнению налоговиков, переплата по налогу на прибыль по филиалу может быть направлена на погашение денежного обязательства такого филиала по другим налогам путем подачи соответствующего заявления в орган ГФС по его местонахождению.
Руководствуясь п. 43.4 НКУ, специалисты ГФСУ советуют подавать такое заявление в произвольной форме с указанием направления перечисления средств, а именно:
«на погашение денежного обязательства (налогового долга) по другим платежам, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, независимо от вида бюджета».

Спасибо за понимание и доброту!
* Почти по Л. Н. Толстому («Филипок»).